Options D'Achat D'Actions Statutaires Ou Non Statutaires

Option d'achat d'actions statutaires DÉFINITION de l'option d'achat d'actions statutaires On parle également d'options d'achat d'actions incitatives. Ce type d'option d'achat d'actions donne aux participants un avantage fiscal supplémentaire que les options d'achat d'actions non réservées ou non. Les options d'achat d'actions statutaires exigent un document de plan qui définit clairement combien d'options doivent être données aux employés et ces employés doivent exercer leurs options dans les 10 ans suivant leur réception. En outre, le prix d'exercice de l'option ne peut être inférieur au cours du marché au moment de l'octroi de l'option. Les options d'achat d'actions statutaires ne peuvent être vendues qu'au moins un an après la date d'exercice et deux ans après la date d'attribution de l'option. RUPTURE DE L'OPTION D'ÉTAT LÉGISLATIF L'imposition des options d'achat d'actions statutaires peut être quelque peu compliquée. L'exercice des options d'achat d'actions statutaires n'entraînera pas de revenu imposable déclarable immédiat pour l'employé (l'un des principaux avantages de ce type d'option). L'impôt sur les gains en capital est alors payé sur la différence entre le prix d'exercice et le prix de vente. Ce type d'option est également considéré comme l'un des articles préférentiels pour la taxe minimale alternative. Cette colonne, dans un format légèrement différent, a paru à l'origine dans The San Francisco Examiner Journal, 17 janvier 1999 Copyright 1999 Robert L. Sommers, tous droits réservés. Première à une série en deux parties Une option d'achat Chemin vers la richesse C'est une histoire de Joe Cobal qui a décidé de travailler pour une start-up de Silicon Valley (quotStart-Up) à 70 de ses gains précédents. Mais il a également reçu le précieux avantage: Pour chaque année (période de 12 mois) il a travaillé, Joe recevrait une option pour acheter 50.000 actions de Start-Up, à un penny (.01) par action. Chaque option expirerait 10 ans plus tard. La valeur actuelle des actions de la société était de dix cents (0,10) par action, mais n'était pas cotée en bourse. Les options n'avaient pas d'autres restrictions. Joe a travaillé pendant trois ans et a reçu ses options d'achat d'actions le 31 décembre de chaque année. Le 2 janvier 1997, Public, une société cotée en bourse a acheté Start-Up, en payant 20,00 par action. Répondez aux questions suivantes: Si Joe exerce ses options avec prudence, lors de la vente du stock de démarrage, Joe recevra: a) 50 000 (b) 150 000 (c) 3 000 000 Le prix que Joe payera pour exercer ses options est: a) Si vous avez choisi (c) pour les deux réponses, vous comprenez pourquoi, en particulier dans la Silicon Valley, les options d'achat d'actions sont l'équivalent des années 90 de la ruée vers l'or en Californie. Options d'achat d'actions en général Une option d'achat d'actions est, fondamentalement, le droit d'acheter un nombre fixe d'actions pour un prix d'achat fixé (le prix quotstrikequot) pendant une période donnée, c'est-à-dire Joes droit d'acheter 50 000 actions de Start - À 0,01 action par action jusqu'au 31 décembre 2005. Options sur actions liées à l'emploi Au cours des dernières années, les options d'achat d'actions ont été couronnées de succès par une entreprise auprès des employés et des entrepreneurs indépendants. Parce que les options ont de la valeur, la réception d'une option dans un contexte d'emploi soulève des questions fiscales. Les options d'achat d'actions sont divisées en options d'achat d'actions quotstatutory qui répondent aux dispositions 421 à 424 du Code des impôts internes et à toutes les autres (quotnonstatutoryquot). Options d'achat d'actions non-statutaires Un employé qui reçoit une option d'achat d'actions non statutaire peut être imposé, dans la plupart des cas, à l'un des moments suivants: (1) lorsque l'option est reçue; (2) lorsqu'il exerce l'option; ou (3) ) À la disposition du stock (acquis par l'option) déchéance. Les employés ou les entrepreneurs indépendants qui reçoivent des options d'achat d'actions non statutaires sont imposés dès leur réception, si l'option a une juste valeur marchande (VJM) facilement vérifiable. Cette règle s'applique habituellement aux actions cotées en bourse. Dans presque toutes les autres situations, cependant, l'employé est imposé lorsque l'option est exercée. Dans les deux cas, le revenu est la JVM du stock moins le prix d'exercice. En revanche, les employés qui reçoivent une option d'achat d'actions statutaire ne sont pas taxés jusqu'à ce qu'ils vendent le stock. La plupart des entreprises exigent que les employés travaillent pour une période requise ou atteignent certains objectifs de rendement avant d'être admissibles à des options d'achat d'actions. Une fois que ces exigences sont satisfaites, les options deviennent quotvested, quoiqu'il choisisse ou non d'exercer des options. Par exemple, si les actions de Start-Ups avaient une JVM facilement vérifiable de 0,10 par action, Joe aurait reçu 4 500 $ de rémunération puisqu'il est devenu acquis à la réception des options (5 000 JVM pour les actions de démarrage, moins le prix d'exercice de 500 4 500). Démarrage prend une déduction de 4 500 pour quotcompensationquot payé à Joe quand il reçoit le revenu. IRC Sec. 83 b) Choix Conformément à l'art. 83b), Joe peut choisir l'imposition immédiate de l'option plutôt que d'attendre l'expiration de toute restriction imposée à l'option. Une seconde. B) l'élection garantit que toute appréciation future des actions n'est pas imposée à titre de rémunération et que la période de détention commence pour le calcul des gains en capital à long terme. Possibilités de planification fiscale Une fois que Joe est devenu investi, il devrait envisager immédiatement d'exercer l'option d'acquérir le stock réel, puisque toute appréciation sera admissible au traitement des gains en capital à long terme, jusqu'à concurrence d'un impôt fédéral maximal de 20, pourvu qu'il détienne le stock au moins 12 mois. Si, cependant, Joe exerçait ses options, puis immédiatement vendu le stock, hed être soumis à un traitement de revenu ordinaire et pourrait être imposé aussi élevé que 39,6 fédéral. La leçon: Vérifiez si votre régime d'options d'achat d'actions est non-statutaire (lisez votre plan d'options d'achat d'actions) si c'est le cas, envisagez d'exercer l'option lorsque vous devez prendre le gain comme revenu. Cette décision dépend du coût de l'exercice de l'option et si vous prévoyez vendre vos actions une fois que vous êtes admissible à des gains en capital à long terme. Colonne suivante: Options d'achat d'actions statutaires NOTE: Les informations contenues sur ce site sont uniquement à des fins éducatives et ne sont pas destinées à une personne ou à une circonstance particulière. Un spécialiste de l'impôt compétent doit toujours être consulté avant d'utiliser l'information contenue dans ce site. ISOs contre les options d'achat d'actions non législatives (partie II) Dans le dernier numéro (cliquez ici), nous avons examiné les non-statutaires ou non - Options d'actions qualifiées (NSSO). Cette fois, nous examinerons les options d'achat d'actions incitatives. Généralement appelés ISOs. La prochaine fois, nous examinerons un certain nombre de questions de planification relatives aux options d'achat d'actions. Les régimes ISO ont deux avantages fiscaux potentiellement importants pour les employés. Tout d'abord, l'exercice de l'option ISO ne déclenche généralement aucune reconnaissance de revenu ou de gain, même si le stock est libre. Deuxièmement, si le stock est détenu jusqu'à au moins un an après la date de l'exercice (ou deux ans à compter de la date d'attribution de l'option, si cette date est postérieure), la totalité du gain sur la vente de l'action, Sera un gain en capital plutôt qu'un revenu ordinaire. Si le stock ISO est vendu avant l'expiration de cette période de détention, alors le revenu est un revenu ordinaire. Par exemple, supposons que Zed, un employé de BigDeal, ait la possibilité d'acheter des actions BigDeal au prix de 45 par action. Un an plus tard, lorsque les actions de BigDeal se négocient à 100 parts, Zed exerce son option, puis détient le titre pendant deux ans, moment auquel il le vend à 200 par action. En vertu des règles de l'ISO, l'exercice de l'option ne serait pas assujetti à l'impôt en tant que revenu de rémunération, et tous les 155 par action de gain constitueraient un gain en capital lorsqu'il vendrait les actions. Comme c'est le cas avec de nombreux avantages fiscaux, ceux-ci ont un prix. Dans ce cas, le prix est exigé par la taxe minimale alternative redoutée (AMT). Bien que l'exercice d'une ISO ne cause aucun événement imposable dans le cadre du régime fiscal ordinaire, il a des conséquences dans le cadre du système AMT. En vertu des règles de l'AMT, la différence entre la juste valeur marchande du titre et le prix d'exercice de l'option sera considérée comme un revenu imposable lorsque les droits des salariés sur le titre deviennent entièrement acquis et ne sont plus assujettis à un risque de confiscation. Ce quotspreadquot est traité comme un ajustement AMT. Dans l'affaire Zeds, alors que l'exercice de l'option ne déclencherait pas la reconnaissance de l'impôt sur le revenu ordinaire, il en résulterait la création d'un rajustement AMT de 55 pour l'action. L'effet de cet ajustement AMT peut être d'obliger Zed à reconnaître le revenu imposable AMT, et peut-être payer la taxe AMT, sur son exercice de l'option, même si le stock pourrait être détenu pendant de nombreuses années ou finalement vendu à perte. En outre, la base du stock, à des fins d'AMT seulement, devient en fait la juste valeur marchande à la date de l'ajustement AMT. En théorie, en raison de cet ajustement de base, lorsque le stock est réellement vendu, il n'y aura pas de gain AMT dans la mesure du quotspreadquot qui était précédemment assujetti à la taxe AMT. Étant donné que la base du stock aux fins de l'impôt ordinaire ne comprendra pas le quotspreadquot qui était précédemment inclus dans le revenu imposable de l'AMT, il existe un risque de double imposition. En théorie, le paiement de l'AMT au cours de l'exercice crée un crédit qui réduit ensuite l'impôt ordinaire dans l'année où le stock est effectivement vendu, puisque cette année, en négligeant tous les autres facteurs, le revenu imposable normal serait plus grand que l'AMT Imposable, en raison des différences de la base des actions. C'est au moins la théorie, sous une forme très simplifiée. Dans la pratique, cependant, la mesure dans laquelle il y aura un risque important de double imposition dépend du calcul et du fonctionnement plutôt compliqué du crédit AMT. Bien que les règles applicables aux deux types d'options d'achat d'actions diffèrent, les ISO et les options non qualifiées offrent aux employés la possibilité de convertir ce qui autrement serait un revenu de rémunération ordinaire en gain en capital. Compte tenu des taux actuels de gain en capital, cet avantage peut être important. Cependant, tirer parti de cet avantage peut nécessiter une planification minutieuse au moment de l'exercice et de la vente subséquente du stock, ce qui est particulièrement vrai dans la planification des conséquences AMT du stock ISO. La prochaine fois, nous examinerons quelques-uns des problèmes de planification les plus courants. Pour une analyse plus détaillée des options d'achat d'actions, cliquez ici. Si vous êtes un professionnel de la fiscalité et que vous désirez obtenir de plus amples renseignements sur les sujets abordés dans ce bulletin d'information ou sur toute autre question fiscale ou commerciale, veuillez communiquer avec l'administration fiscale Business Professionals, Inc. au (800) -553-6613, . Ou visitez notre site Web à l'impôt-affaires. Pour une gamme complète de droit des affaires et de services liés à l'impôt, appelez le cabinet d'avocats Newland amp Associates au (703) 330-0000. Si vous lisez ce bulletin mais ne figurent pas sur notre liste de diffusion, et que vous aimeriez l'être, veuillez communiquer avec nous au (800) 553-6613. Bien que conçue pour être exacte, la présente publication ne vise pas à constituer des services juridiques, comptables ou autres services professionnels ou à remplacer ces services. 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